La elección de la estructura jurídica se plantea desde los primeros contratos y sigue pesando sobre la rentabilidad años después. Para un desarrollador web freelance que opera bajo derecho francés, dos opciones dominan el mercado: el régimen de micro-entreprise (autónomo simplificado), valorado por su sencillez, y la EURL (sociedad unipersonal de responsabilidad limitada), capaz de absorber una actividad más rentable. Los umbrales y tipos de 2026 alteran parte de los cálculos habituales.
Micro-entreprise: la sencillez tiene un techo
Para una actividad de prestación de servicios bajo el régimen BNC —la categoría aplicable al desarrollo web freelance en Francia—, el techo de facturación se eleva a 83 600 € para los ingresos de 2026, 2027 y 2028, frente a los 77 700 € anteriores. Este techo no debe confundirse con el umbral de exención de IVA, que se mantiene estable en 37 500 € (umbral base) y 41 250 € (umbral ampliado): un freelance puede seguir en el régimen de micro-entreprise aunque ya facture con IVA en cuanto supere el primer umbral.
Desde el 1 de enero de 2026, el tipo global de cotizaciones sociales aplicable a los micro-entrepreneurs BNC afiliados a la SSI (el régimen general de autónomos) ha pasado del 24,6 % al 25,6 % de los ingresos cobrados. Las profesiones adscritas a la Cipav, no afectadas por esta subida, se mantienen en el 23,2 %. La base de cotización se calcula sobre el ingreso bruto cobrado, sin deducción de los gastos reales, lo que penaliza a los perfiles con costes fijos elevados (equipamiento, subcontratación, suscripciones SaaS profesionales).
EURL: una mecánica más pesada, un techo más alto
La EURL funciona de otro modo: el gerente socio único, bajo estatuto de trabajador no asalariado (TNS), cotiza sobre su remuneración neta y no sobre la facturación. Las cotizaciones sociales representan generalmente entre el 40 % y el 45 % de esa remuneración, con una reducción del 26 % aplicada a la base antes de aplicar las escalas vigentes en 2026. Se debe una cotización mínima, de unos 1200 € al año, incluso sin remuneración, para conservar la cobertura de salud y jubilación.
Con la opción del impuesto de sociedades, el beneficio no repartido al gerente tributa al 15 % hasta 42 500 € de beneficio, y al 25 % por encima de esa cifra; una propuesta para elevar este umbral a 100 000 € figura en el proyecto de ley de finanzas 2026, pero sigue, por ahora, en fase de enmienda no aprobada. Este mecanismo permite suavizar la carga fiscal en un año de fuerte actividad, manteniendo parte del resultado en la sociedad en lugar de repartirlo íntegramente como remuneración.
| Criterio | Micro-entreprise (BNC) | EURL |
|---|---|---|
| Techo de facturación | 83 600 € (2026-2028) | Ninguno |
| Base de cotización social | Facturación cobrada | Remuneración neta del gerente |
| Tipo de cotización | 25,6 % (23,2 % Cipav) | ~40-45 % de la remuneración |
| Deducción de gastos reales | No (reducción a tanto alzado) | Sí |
| Fiscalidad del beneficio no repartido | No aplica | 15 % hasta 42 500 €, luego 25 % |
| Responsabilidad | Patrimonio personal protegido por defecto | Limitada a las aportaciones |
| Contabilidad | Libro de ingresos, sin balance | Contabilidad de devengo, balance anual |
El umbral de cambio, en la práctica
El cambio a EURL resulta rentable cuando se cumplen dos condiciones a la vez: una facturación que se acerca o supera el techo del régimen micro, y unos gastos reales lo bastante elevados como para que su deducción compense la carga administrativa adicional. Por debajo de unos 50 000-60 000 € de facturación anual con pocos gastos, el régimen de micro-entreprise suele seguir siendo el más rentable una vez comparadas las cotizaciones partida por partida. Por encima de esa cifra, y sobre todo en cuanto aparece la voluntad de capitalizar tesorería profesional en lugar de repartirlo todo como ingreso, la EURL con impuesto de sociedades recupera la ventaja.
El paso a sociedad no se justifica solo por la facturación: es la diferencia entre gastos reales y reducción a tanto alzado lo que inclina el cálculo.
Una simulación sobre 70 000 € de facturación
Para un desarrollador que factura 70 000 € anuales con 6000 € de gastos reales (equipamiento, suscripciones, subcontratación puntual), ambos regímenes arrojan resultados bastante distintos una vez aplicadas las cotizaciones.
En micro-entreprise BNC, las cotizaciones sociales ascienden al 25,6 % de la facturación cobrada, unos 17 920 €, sin posibilidad de deducir de esa base los 6000 € de gastos. La base imponible, tras la reducción a tanto alzado del 34 % propia del régimen micro-BNC, se sitúa en torno a 46 200 €, antes de aplicar la escala del impuesto sobre la renta.
En una EURL sujeta al impuesto de sociedades, los 6000 € de gastos reducen primero el resultado. Sobre el saldo restante, se puede ajustar la remuneración del gerente para repartir entre la parte sujeta a cotizaciones TNS (en torno al 40-45 % de esa remuneración, tras la reducción del 26 % sobre la base) y la parte que queda como beneficio de la sociedad, gravada al 15 % hasta 42 500 €. Este margen de maniobra entre remuneración y beneficio retenido simplemente no existe en el régimen de micro-entreprise, donde todo el ingreso recibe el mismo tratamiento social.
La diferencia neta final depende en gran medida de las decisiones de remuneración y de la necesidad real de tesorería personal durante el año; no se reduce a un simple diferencial de tipos, lo que justifica una simulación individualizada antes de cualquier cambio de estatuto, en lugar de aplicar una regla general tal cual.
Cambiar de estatuto a mitad de año nunca es neutro: el cierre del ejercicio, una eventual regularización de IVA y la portabilidad de los contratos en curso —incluido el contrato de prestación firmado con el cliente— deben anticiparse varios meses antes de superar el umbral, no después.
Protección social: el ángulo a menudo infravalorado
La elección del estatuto no se limita a la optimización fiscal inmediata. Tanto en micro-entreprise como en EURL, el gerente depende del régimen general de la seguridad social de los autónomos para la cobertura sanitaria, pero las prestaciones diarias y los derechos de jubilación se calculan sobre bases distintas: la facturación cobrada por un lado, la remuneración neta efectivamente pagada por otro. Una EURL en la que el gerente se fija voluntariamente una remuneración baja para priorizar la tesorería de la sociedad construye, por definición, derechos de jubilación más débiles que una micro-entreprise con una facturación equivalente. Este parámetro pesa poco el primer año, pero se acumula a lo largo de una carrera freelance.
Facturación y obligaciones comunes a ambos estatutos
Sea cual sea el estatuto elegido, la obligación de factura electrónica se aplica ya a los intercambios entre profesionales, con un calendario de implantación progresivo según el tamaño de la empresa cliente. Una herramienta de facturación bien configurada, ya sea una solución dedicada o un ERP como el descrito en la guía de configuración de Odoo para autónomos, absorbe esta obligación sin añadir carga administrativa recurrente, en uno u otro estatuto.
Lo que hay que recordar
El régimen de micro-entreprise sigue siendo la vía de entrada más rápida y menos costosa administrativamente para iniciar una actividad de desarrollo freelance, pero su base a tanto alzado penaliza a los perfiles con gastos reales elevados. La EURL, más pesada de gestionar, resulta ventajosa en cuanto la facturación y los gastos deducibles superan un umbral que hay que calcular caso por caso, partida de gasto por partida de gasto, y no a partir de la simple previsión de una facturación al alza.
Hice el cambio hacia una estructura sujeta a impuesto de sociedades tras dos ejercicios en micro, en el momento en que la diferencia entre cotizaciones a tanto alzado y gastos reales (equipamiento, subcontratación puntual, suscripciones) se volvió demasiado costosa como para ignorarla. La ganancia real no fue fiscal de inmediato: fue la capacidad de suavizar la tesorería en los meses flojos lo que cambió las cosas — Simon Janvier.
Para saber más: detalle de los umbrales y tipos de 2026 en LégiFiscal (en francés).
