Die Wahl der Rechtsform stellt sich bereits bei den ersten Aufträgen und wirkt sich noch Jahre später auf die Rentabilität aus. Für freiberufliche Webentwickler, die unter französischem Recht tätig sind, dominieren zwei Optionen den Markt: die micro-entreprise (vereinfachtes Einzelunternehmen), geschätzt für ihre Einfachheit, und die EURL (Ein-Personen-GmbH), die eine profitablere Tätigkeit auffangen kann. Die Schwellenwerte und Sätze für 2026 verschieben einen Teil der üblichen Abwägungen.
Micro-entreprise: Einfachheit hat eine Obergrenze
Für eine Dienstleistungstätigkeit im BNC-Regime — der Kategorie, die für freiberufliche Webentwicklung in Frankreich gilt — wurde die Umsatzobergrenze für die Einkünfte 2026, 2027 und 2028 auf 83.600 € angehoben, gegenüber zuvor 77.700 €. Diese Obergrenze darf nicht mit der Schwelle für die Mehrwertsteuerbefreiung verwechselt werden, die stabil bei 37.500 € (Basisschwelle) und 41.250 € (erweiterte Schwelle) bleibt: Ein Freiberufler kann also im Regime der micro-entreprise verbleiben, auch wenn bereits Mehrwertsteuer berechnet wird, sobald der Umsatz die erste Schwelle überschreitet.
Seit dem 1. Januar 2026 ist der Gesamtsatz der Sozialabgaben für BNC-micro-entrepreneurs, die bei der SSI (dem allgemeinen System für Selbstständige) versichert sind, von 24,6 % auf 25,6 % des eingenommenen Umsatzes gestiegen. Berufe im Cipav-System, die von dieser Erhöhung nicht betroffen sind, bleiben bei 23,2 %. Die Bemessungsgrundlage der Sozialabgaben wird auf den eingenommenen Bruttoumsatz berechnet, ohne Abzug tatsächlicher Ausgaben — ein klarer Nachteil für Profile mit hohen Fixkosten (Ausstattung, Subunternehmer, professionelle SaaS-Abonnements).
EURL: mehr Aufwand, höhere Obergrenze
Die EURL funktioniert anders: Der alleinige geschäftsführende Gesellschafter zahlt im Status des Selbstständigen (TNS) Beiträge auf seine Nettovergütung und nicht auf den Umsatz. Die Sozialabgaben liegen in der Regel zwischen 40 % und 45 % dieser Vergütung, wobei 2026 vor Anwendung der Tarife ein Abschlag von 26 % auf die Bemessungsgrundlage angewendet wird. Ein Mindestbeitrag von rund 1.200 € pro Jahr bleibt auch ohne jegliche Vergütung fällig, um den Kranken- und Rentenversicherungsschutz zu erhalten.
Bei Option zur Körperschaftsteuer wird der nicht an den Geschäftsführer ausgeschüttete Gewinn bis 42.500 € mit 15 % besteuert, darüber hinaus mit 25 % — ein Vorschlag, diese Obergrenze auf 100.000 € anzuheben, findet sich im Haushaltsgesetz 2026, ist bislang aber nur ein nicht verabschiedeter Änderungsantrag. Dieser Mechanismus glättet die Steuerlast in einem umsatzstarken Jahr, indem ein Teil des Ergebnisses in der Gesellschaft verbleibt, statt vollständig als Vergütung ausgezahlt zu werden.
| Kriterium | Micro-entreprise (BNC) | EURL |
|---|---|---|
| Umsatzobergrenze | 83.600 € (2026-2028) | Keine |
| Bemessungsgrundlage der Sozialabgaben | Eingenommener Umsatz | Nettovergütung des Geschäftsführers |
| Beitragssatz | 25,6 % (23,2 % Cipav) | ~40-45 % der Vergütung |
| Abzug tatsächlicher Ausgaben | Nein (pauschaler Abschlag) | Ja |
| Besteuerung des nicht ausgeschütteten Gewinns | Nicht anwendbar | 15 % bis 42.500 €, danach 25 % |
| Haftung | Privatvermögen standardmäßig geschützt | Beschränkt auf die Einlagen |
| Buchführung | Einnahmenbuch, keine Bilanz | Kaufmännische Buchführung, Jahresbilanz |
Die Wechselschwelle in der Praxis
Der Wechsel zur EURL lohnt sich, sobald zwei Bedingungen zusammentreffen: ein Umsatz, der sich der Obergrenze der micro-entreprise nähert oder sie überschreitet, und tatsächliche Ausgaben, die hoch genug sind, damit ihr Abzug den zusätzlichen Verwaltungsaufwand ausgleicht. Unterhalb von etwa 50.000 bis 60.000 € Jahresumsatz mit geringen Ausgaben bleibt die micro-entreprise in der Regel die rentablere Wahl, sobald die Abgaben postenweise verglichen werden. Darüber hinaus, und vor allem sobald der Wunsch entsteht, geschäftliche Liquidität aufzubauen statt alles als persönliches Einkommen auszuzahlen, gewinnt die EURL mit Körperschaftsteuer wieder die Oberhand.
Der Wechsel zur Gesellschaft rechtfertigt sich nicht allein durch den Umsatz: Entscheidend ist die Differenz zwischen tatsächlichen Ausgaben und dem pauschalen Abschlag.
Eine Beispielrechnung bei 70.000 € Umsatz
Für einen Entwickler mit 70.000 € Jahresumsatz und 6.000 € tatsächlichen Ausgaben (Ausstattung, Abonnements, gelegentliche Subunternehmer) liefern beide Regime nach Anwendung der Abgaben spürbar unterschiedliche Ergebnisse.
In der micro-entreprise BNC belaufen sich die Sozialabgaben auf 25,6 % des eingenommenen Umsatzes, also rund 17.920 €, ohne dass die 6.000 € Ausgaben von dieser Bemessungsgrundlage abgezogen werden können. Das steuerpflichtige Einkommen liegt nach dem für das micro-BNC-Regime typischen pauschalen Abschlag von 34 % anschließend bei rund 46.200 €, bevor der Einkommensteuertarif angewendet wird.
In einer EURL mit Körperschaftsteuer mindern die 6.000 € Ausgaben zunächst das Ergebnis. Auf dem verbleibenden Saldo lässt sich die Vergütung des Geschäftsführers so austarieren, dass zwischen dem Anteil, der TNS-Abgaben unterliegt (rund 40-45 % dieser Vergütung, nach dem 26-%-Abschlag auf die Bemessungsgrundlage), und dem als Gesellschaftsgewinn verbleibenden Anteil, der bis 42.500 € mit 15 % besteuert wird, abgewogen werden kann. Diese Abwägung zwischen Vergütung und einbehaltenem Gewinn gibt es in der micro-entreprise schlicht nicht, da dort das gesamte Einkommen derselben sozialen Behandlung unterliegt.
Die endgültige Nettodifferenz hängt stark von den Vergütungsentscheidungen und dem tatsächlichen persönlichen Liquiditätsbedarf im Jahresverlauf ab; sie lässt sich nicht auf eine einfache Satzdifferenz reduzieren, weshalb vor jedem Statuswechsel eine individuelle Simulation sinnvoller ist als eine pauschal angewendete Faustregel.
Ein Statuswechsel im laufenden Jahr ist nie neutral: der Abschluss des Geschäftsjahres, eine mögliche Mehrwertsteuer-Regularisierung und die Übertragbarkeit laufender Verträge — einschließlich des mit dem Kunden geschlossenen Dienstleistungsvertrags — müssen mehrere Monate vor Überschreiten der Schwelle geplant werden, nicht danach.
Sozialversicherung: der oft unterschätzte Aspekt
Die Wahl der Rechtsform beschränkt sich nicht auf die unmittelbare Steueroptimierung. Sowohl in der micro-entreprise als auch in der EURL untersteht der Geschäftsführer für die Krankenversicherung dem allgemeinen System der Sozialversicherung für Selbstständige, doch Krankengeld und Rentenansprüche werden auf unterschiedlichen Grundlagen berechnet: auf der einen Seite der eingenommene Umsatz, auf der anderen die tatsächlich ausgezahlte Nettovergütung. Eine EURL, in der sich der Geschäftsführer bewusst eine niedrige Vergütung auszahlt, um die Liquidität der Gesellschaft zu bevorzugen, baut damit systembedingt schwächere Rentenansprüche auf als eine micro-entreprise mit vergleichbarem Umsatz. Dieser Faktor wiegt im ersten Jahr wenig, summiert sich aber über die Dauer einer freiberuflichen Laufbahn.
Rechnungsstellung und gemeinsame Pflichten beider Statusformen
Unabhängig vom gewählten Status gilt die Pflicht zur elektronischen Rechnung inzwischen für Transaktionen zwischen Unternehmen, mit einem gestaffelten Zeitplan je nach Größe des Kundenunternehmens. Ein korrekt konfiguriertes Rechnungstool, ob eine dedizierte Lösung oder ein ERP wie im Odoo-Einrichtungsleitfaden für Freiberufler beschrieben, deckt diese Pflicht ab, ohne wiederkehrenden Verwaltungsaufwand zu erzeugen — in beiden Statusformen.
Das Wichtigste in Kürze
Die micro-entreprise bleibt der schnellste und verwaltungstechnisch günstigste Einstieg in eine freiberufliche Entwicklungstätigkeit, doch ihre pauschale Bemessungsgrundlage benachteiligt Profile mit hohen tatsächlichen Ausgaben. Die EURL, aufwendiger in der Verwaltung, wird vorteilhaft, sobald Umsatz und abzugsfähige Ausgaben eine Schwelle überschreiten, die von Fall zu Fall, Ausgabenposten für Ausgabenposten, berechnet werden muss — nicht allein aus der Erwartung eines steigenden Umsatzes.
Ich habe nach zwei Geschäftsjahren im micro-Regime zu einer körperschaftsteuerpflichtigen Struktur gewechselt, an dem Punkt, an dem die Differenz zwischen pauschalen Abgaben und tatsächlichen Ausgaben (Ausstattung, gelegentliche Subunternehmer, Abonnements) zu teuer wurde, um sie zu ignorieren. Der eigentliche Gewinn war nicht unmittelbar steuerlicher Natur: Es war die Fähigkeit, die Liquidität über die schwachen Monate hinweg zu glätten, die den Unterschied gemacht hat — Simon Janvier.
Weiterführend: Details zu den Schwellenwerten und Sätzen 2026 bei LégiFiscal (auf Französisch).
