Un desarrollador o una pequeña agencia web freelance en Francia que se mantiene por debajo del umbral de franquicia de IVA factura a sus clientes franceses sin impuestos, sin pensarlo dos veces. En cuanto un cliente está instalado en otro país de la UE, esa comodidad termina: número de IVA intracomunitario, mención de autoliquidación y declaración europea de servicios entran en juego, incluso para una factura de unos cientos de euros.
El hábito que hay que corregir: la franquicia de IVA no exime de todo a nivel internacional
En 2026, la franquicia en base de IVA en Francia se aplica hasta 37 500 € de facturación anual en prestaciones de servicios, con un umbral de tolerancia de 41 250 €. Por debajo, no se factura IVA a los clientes franceses, y tampoco se puede recuperar el IVA pagado en las compras. Este régimen sigue siendo válido para los clientes franceses, ya se opere como autónomo o como sociedad unipersonal. Sin embargo, no exime de disponer de un número de IVA intracomunitario activo, ni de declarar las prestaciones vendidas a profesionales de otro Estado miembro.
El número de IVA intracomunitario: hay que reactivarlo antes de la primera factura
El número de IVA intracomunitario (número VIES) se asigna al crear la actividad, a partir del SIRET, pero permanece inactivo para un autónomo en franquicia de IVA mientras no se haga una gestión específica. En cuanto se vende un servicio a un cliente profesional establecido en otro Estado miembro, o se superan 10 000 € de adquisiciones intracomunitarias en el año, hay que solicitar su reactivación ante el servicio de impuestos de empresas (SIE) correspondiente, antes de emitir la factura en cuestión. Sin un número activo y verificable, la factura no puede mencionar correctamente la autoliquidación, y el cliente puede rechazarla.
Facturar a un cliente profesional en la UE (B2B): la regla de la autoliquidación
Para una prestación de servicios vendida a un cliente profesional (B2B) establecido en otro país de la UE, la regla por defecto fija el lugar de tributación en el país del cliente, sea cual sea el importe de la prestación. La factura se emite sin IVA francés, con la mención de autoliquidación. Es el cliente quien declara e ingresa el IVA en su propio país, al tipo local. Esta regla se aplica desde el primer euro, incluso para un freelance en franquicia de base.
| Situación | IVA en la factura | Declaración a presentar |
|---|---|---|
| Cliente profesional en Francia | Ninguno (franquicia de IVA) | Sin declaración específica |
| Cliente profesional en otro país de la UE (B2B) | Ninguno, mención de autoliquidación | DES mensual, desde el primer euro |
| Particular en otro país de la UE (B2C, servicios electrónicos) | IVA del país del cliente al superar 10 000 € de ventas anuales acumuladas en la UE | Ventanilla única (OSS) si se supera el umbral |
| Cliente fuera de la Unión Europea | Ninguno, fuera del ámbito del IVA francés | Sin DES |
La declaración europea de servicios, obligatoria desde el primer euro
Toda venta de una prestación de servicios a un cliente profesional sujeto a impuestos en otro Estado miembro debe declararse mediante una declaración europea de servicios (DES), transmitida mensualmente a la administración de aduanas francesa. Esta obligación se aplica desde el primer euro facturado, incluso para una empresa en franquicia de IVA: no cobrar IVA uno mismo no exime de declarar que el cliente debe autoliquidarlo. El olvido expone a una multa de hasta 750 €.
La DES se presenta por prestación realizada, no por factura cobrada ni por anticipo ingresado: es la fecha de realización de la prestación la que determina el mes en que debe declararse, no la fecha de pago.
El caso de los particulares en la UE (B2C)
Para un cliente particular establecido en otro país de la UE, la lógica cambia. Una prestación de desarrollo clásica sigue sujeta, en general, al IVA francés, salvo para los servicios prestados por vía electrónica (acceso a una aplicación, a un contenido digital, etc.), que pasan al IVA del país del cliente en cuanto las ventas acumuladas a particulares en la UE superan los 10 000 € anuales. Por encima de ese umbral, la ventanilla única (OSS, One Stop Shop) permite declarar e ingresar ese IVA extranjero sin registrarse en cada país implicado.
Las menciones que deben figurar en la factura
Una factura B2B intracomunitaria correcta incluye el número de IVA intracomunitario del prestador, el del cliente (verificado, no solo copiado), y una mención explícita de autoliquidación, por ejemplo «Autoliquidation, article 283-2 du CGI» o «Exonération de TVA, article 262 ter du CGI» según el caso. Una empresa aún en franquicia de base añade la mención habitual «TVA non applicable, article 293 B du CGI», que coexiste con la mención de autoliquidación cuando ambas reglas se aplican a la vez. Estas menciones se suman a las ya exigidas por la facturación electrónica, y conviene fijarlas de una vez en la herramienta de facturación en lugar de reescribirlas en cada envío.
La declaración europea de servicios se activa desde el primer euro facturado a un cliente profesional de la UE, incluso cuando no se cobra ningún IVA: la obligación no depende del régimen de IVA del prestador, sino de la localización del cliente.
Verificar el número de IVA del cliente antes de emitir la factura
Aplicar la autoliquidación supone asegurarse de que el cliente dispone realmente de un número de IVA intracomunitario válido, y no solo de un SIRET o un número de registro local que se parezca a uno. La verificación se hace mediante el sistema VIES de la Comisión Europea, que confirma en segundos si un número está activo y, según el país, si corresponde a la razón social indicada. Un número no válido en el momento de facturar, aunque se corrija después, expone a tener que refacturar el IVA francés si la administración considera que las condiciones de la autoliquidación no se cumplían en el momento de la prestación. Conservar una captura de pantalla con fecha de la verificación VIES, además del número en sí, evita tener que reconstruir esa prueba meses después en caso de inspección.
Errores frecuentes
La confusión más habitual consiste en tratar a un cliente europeo como a uno francés porque de todos modos no se cobraba IVA en franquicia de base, olvidando que la DES sigue siendo obligatoria. Le sigue la inversión B2B/B2C: un cliente que hace el pedido desde una dirección de correo personal no es necesariamente un particular, lo que se comprueba por la presencia de un número de IVA y un registro profesional. Por último, muchos freelances descubren la obligación de la DES tras varios meses trabajando con un cliente europeo, en el momento de una inspección o de un aviso de su gestor, cuando la regularización retroactiva sigue siendo posible pero mucho más pesada que una declaración mensual desde el principio.
Lo esencial
Vender a un cliente profesional europeo no cambia nada en el importe facturado para un freelance en franquicia de base, pero añade dos gestiones que no existen para un cliente francés: un número de IVA intracomunitario activo y verificado, y una declaración europea de servicios mensual. Los particulares siguen una lógica distinta, con un umbral de 10 000 € que solo afecta a los servicios electrónicos. Confundir ambos regímenes es el error más frecuente, y el más costoso de corregir después.
Es una de esas gestiones administrativas que recomiendo resolver de una vez desde el primer cliente fuera de Francia, en lugar de esperar a necesitarla con urgencia: la reactivación del número de IVA intracomunitario tarda unos días, y es mejor tenerlos por delante que a la espalda de una factura ya enviada. — Simon Janvier
Fuente primaria: Aduanas francesas, «La déclaration européenne de services (DES)».
