Ein französischer freiberuflicher Entwickler oder eine kleine Webagentur, die unterhalb der Kleinunternehmergrenze bleibt, stellt französischen Kunden ohne weiteres Nachdenken netto Rechnungen. Sobald ein Kunde anderswo in der EU ansässig ist, endet diese Einfachheit: eine innergemeinschaftliche USt-Nummer, ein Vermerk zur Steuerschuldumkehr und eine europäische Dienstleistungsmeldung kommen ins Spiel – selbst bei einer Rechnung über wenige hundert Euro.
Der Reflex, den man ablegen muss: die Kleinunternehmerregelung befreit international nicht von allem
2026 gilt die französische Kleinunternehmergrenze (franchise en base) bis 37.500 € Jahresumsatz bei Dienstleistungen, mit einer Toleranzgrenze von 41.250 €. Darunter wird französischen Kunden keine Umsatzsteuer berechnet, und auf Einkäufe gezahlte Umsatzsteuer kann nicht zurückgefordert werden. Diese Regelung gilt weiterhin für französische Kunden, egal ob als Einzelunternehmer oder als Ein-Personen-Gesellschaft gearbeitet wird. Sie befreit jedoch weder von einer aktiven innergemeinschaftlichen USt-Nummer, noch von der Pflicht, an gewerbliche Kunden in einem anderen Mitgliedstaat verkaufte Dienstleistungen zu melden.
Die innergemeinschaftliche USt-Nummer: vor der ersten Rechnung reaktivieren
Die innergemeinschaftliche USt-Nummer (VIES-Nummer) wird bei der Unternehmensgründung anhand der SIRET-Nummer vergeben, bleibt aber für einen Kleinunternehmer unter der USt-Befreiung inaktiv, solange kein gesonderter Antrag gestellt wurde. Sobald eine Dienstleistung an einen gewerblichen Kunden in einem anderen Mitgliedstaat verkauft wird, oder sobald 10.000 € an innergemeinschaftlichen Erwerben im Jahr überschritten werden, muss die Nummer beim zuständigen Finanzamt (SIE) reaktiviert werden – und zwar vor Ausstellung der betreffenden Rechnung. Ohne aktive, überprüfbare Nummer kann die Rechnung die Steuerschuldumkehr nicht korrekt ausweisen, und der Kunde kann sie zurückweisen.
Rechnungsstellung an einen gewerblichen Kunden in der EU (B2B): die Regel der Steuerschuldumkehr
Für eine Dienstleistung an einen gewerblichen Kunden (B2B) in einem anderen EU-Land liegt der Besteuerungsort standardmäßig im Land des Kunden, unabhängig vom Rechnungsbetrag. Die Rechnung wird ohne französische Umsatzsteuer ausgestellt, mit einem Vermerk zur Steuerschuldumkehr. Der Kunde meldet und zahlt die Umsatzsteuer dann in seinem eigenen Land, zum dortigen Satz. Diese Regel gilt ab dem ersten Euro, auch für Freiberufler unterhalb der Kleinunternehmergrenze.
| Situation | USt auf der Rechnung | Erforderliche Meldung |
|---|---|---|
| Gewerblicher Kunde in Frankreich | Keine (Kleinunternehmerregelung) | Keine gesonderte Meldung |
| Gewerblicher Kunde anderswo in der EU (B2B) | Keine, Vermerk zur Steuerschuldumkehr | Monatliche DES, ab dem ersten Euro |
| Privatperson anderswo in der EU (B2C, elektronische Dienstleistungen) | USt des Kundenlandes ab 10.000 € kumuliertem EU-Jahresumsatz | One-Stop-Shop (OSS) bei Überschreiten der Grenze |
| Kunde außerhalb der EU | Keine, außerhalb des Anwendungsbereichs der französischen USt | Keine DES |
Die europäische Dienstleistungsmeldung, verpflichtend ab dem ersten Euro
Jeder Verkauf einer Dienstleistung an einen steuerpflichtigen gewerblichen Kunden in einem anderen Mitgliedstaat muss über eine europäische Dienstleistungsmeldung (DES) gemeldet werden, die monatlich beim französischen Zoll eingereicht wird. Diese Pflicht gilt ab dem ersten abgerechneten Euro, auch für ein Unternehmen unter der USt-Befreiung: keine eigene Umsatzsteuer zu erheben befreit nicht davon, zu melden, dass der Kunde sie im Wege der Steuerschuldumkehr schuldet. Ein Versäumnis kann ein Bußgeld von bis zu 750 € nach sich ziehen.
Die DES wird pro erbrachter Dienstleistung gemeldet, nicht pro bezahlter Rechnung oder eingegangener Anzahlung: Maßgeblich für den Meldemonat ist das Datum der Leistungserbringung, nicht das Zahlungsdatum.
Der Fall von Privatpersonen in der EU (B2C)
Bei einem Privatkunden anderswo in der EU ändert sich die Logik. Eine klassische Entwicklungsleistung unterliegt in der Regel weiterhin der französischen Umsatzsteuer, außer bei elektronisch erbrachten Dienstleistungen (Zugang zu einer Anwendung, zu digitalen Inhalten usw.), die zur USt des Kundenlandes wechseln, sobald die kumulierten EU-Verkäufe an Privatpersonen 10.000 € im Jahr übersteigen. Oberhalb dieser Grenze erlaubt der One-Stop-Shop (OSS), diese ausländische Umsatzsteuer zu melden und abzuführen, ohne sich in jedem betroffenen Land registrieren zu müssen.
Pflichtangaben auf der Rechnung
Eine korrekte innergemeinschaftliche B2B-Rechnung enthält die innergemeinschaftliche USt-Nummer des Dienstleisters, die des Kunden (überprüft, nicht nur übernommen), sowie einen expliziten Vermerk zur Steuerschuldumkehr, etwa „Autoliquidation, article 283-2 du CGI“ oder je nach Fall „Exonération de TVA, article 262 ter du CGI“. Ein Unternehmen, das noch unter der Kleinunternehmerregelung fällt, ergänzt den üblichen Vermerk „TVA non applicable, article 293 B du CGI“, der neben dem Vermerk zur Steuerschuldumkehr bestehen bleibt, wenn beide Regeln gleichzeitig gelten. Diese Angaben kommen zu jenen hinzu, die bereits durch die elektronische Rechnungsstellung vorgeschrieben sind, und sollten am besten einmalig im eigenen Rechnungstool hinterlegt statt bei jedem Versand neu eingetippt werden.
Die europäische Dienstleistungsmeldung greift ab dem ersten Euro, der einem gewerblichen Kunden in der EU in Rechnung gestellt wird, selbst wenn keine Umsatzsteuer erhoben wird: Die Pflicht hängt nicht vom USt-Regime des Dienstleisters ab, sondern vom Sitz des Kunden.
Die USt-Nummer des Kunden vor Rechnungsstellung prüfen
Die Anwendung der Steuerschuldumkehr setzt voraus, dass der Kunde tatsächlich über eine gültige innergemeinschaftliche USt-Nummer verfügt, und nicht nur über eine SIRET-Nummer oder eine lokale Registrierungsnummer, die wie eine solche aussieht. Die Prüfung erfolgt über das VIES-System der Europäischen Kommission, das innerhalb von Sekunden bestätigt, ob eine Nummer aktiv ist und, je nach Land, ob sie mit dem angegebenen Firmennamen übereinstimmt. Eine zum Zeitpunkt der Rechnungsstellung ungültige Nummer birgt – selbst wenn sie später korrigiert wird – das Risiko, französische Umsatzsteuer nachträglich in Rechnung stellen zu müssen, falls die Finanzverwaltung feststellt, dass die Voraussetzungen der Steuerschuldumkehr zum Zeitpunkt der Leistungserbringung nicht erfüllt waren. Ein datierter Screenshot der VIES-Prüfung, zusätzlich zur Nummer selbst, erspart es, diesen Nachweis Monate später bei einer Prüfung rekonstruieren zu müssen.
Häufige Fehler
Die häufigste Verwechslung besteht darin, einen EU-Kunden wie einen französischen zu behandeln, nur weil ohnehin keine Umsatzsteuer unter der Kleinunternehmerregelung erhoben wurde – und dabei zu vergessen, dass die DES trotzdem fällig ist. Danach folgt die Verwechslung von B2B und B2C: Ein Kunde, der von einer privaten E-Mail-Adresse aus bestellt, ist nicht zwangsläufig eine Privatperson, was sich anhand einer USt-Nummer und einer Gewerbeanmeldung prüfen lässt. Schließlich entdecken viele Freiberufler die DES-Pflicht erst Monate nach Beginn der Zusammenarbeit mit einem EU-Kunden, im Rahmen einer Prüfung oder eines Hinweises des Steuerberaters, wenn eine rückwirkende Regularisierung zwar möglich, aber deutlich aufwendiger ist als eine von Anfang an geführte monatliche Meldung.
Das Wichtigste
Der Verkauf an einen gewerblichen Kunden in der EU ändert nichts am abgerechneten Betrag für einen Freiberufler unter der Kleinunternehmerregelung, bringt aber zwei Schritte mit sich, die bei einem französischen Kunden entfallen: eine aktive, geprüfte innergemeinschaftliche USt-Nummer und eine monatliche europäische Dienstleistungsmeldung. Privatpersonen folgen einer anderen Logik, mit einer Grenze von 10.000 €, die nur elektronische Dienstleistungen betrifft. Die beiden Regime zu verwechseln ist der häufigste Fehler – und der teuerste, ihn nachträglich zu korrigieren.
Das ist einer jener Verwaltungsschritte, die ich empfehle, gleich beim ersten Kunden außerhalb Frankreichs ein für alle Mal zu erledigen, statt bis zur Dringlichkeit zu warten: Die Reaktivierung der innergemeinschaftlichen USt-Nummer dauert einige Tage, und die sollte man lieber vor sich haben als hinter einer bereits versendeten Rechnung. — Simon Janvier
Primärquelle: Französischer Zoll, „La déclaration européenne de services (DES)“.
